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如何把握經濟責任審計

發布時間:2022-08-14 18:17:16

A. 論新時代下如何加強經濟責任審計

一、圍繞一條主線。經濟責任審計應以領導幹部履行機構職能和崗位職責為主線,重點關注領導幹部履行經濟責任的過程和效果,也就是「四權一廉」情況——重大經濟事項決策權、經濟工作管理權、經濟政策執行權、經濟監督權和個人廉政情況。
二、以履職關聯定內容。從幹部履職盡責的范圍,選准重點審計事項和范圍,圍繞決策,突出看決策依據的充分性、程序的規范性和內容的合法性,查中間環節推動實施與跟蹤督查的及時有效性,以及末端環節決策預期目標的實現程度。
三、以行權軌跡看問題。通過被審計對象的政務活動軌跡看問題。要緊扣審計方案,搞清被審計對象在履職盡責方面「應該干什麼」「幹了些什麼」「實際是怎麼乾的」「幹得怎麼樣」,置身被審計對象的定位看問題。審計的重點要放在關注責任的界定上,比如查看局務會、局長辦公會、各類專題會議記錄等,全面梳理領導幹部任期內決策的重大經濟、民生事項等,從中確定重點審計事項。要善於從領導幹部決策行政行為的過程中發現問題。善於運用逆向思維,從問題結果推論前期決策。
四、以應盡責任定結論。以責定審與以審定責相結合,根據領導幹部的職務、崗位職責和具體分工,對領導幹部的職責和責任進行深入的剖析,找到責任點位,正確把握「容錯」「糾錯」的深刻內涵,按照「三個區分」要求和「權責對等,以權定責、以責定審、以審定評」的原則,客觀公正的評價和准確界定領導幹部應承擔的經濟責任。

B. 如何做好新形勢下經濟責任審計工作

在當前新形勢下要搞好領導幹部經濟責任審計工作,需要注意以下三個方面。
一是著力把握權力運行和責任落實兩個重點。權力運行需要通過某些重大事項來反映,那麼如何查找重大事項呢?首先單位有關會議記錄等反映了領導幹部的權力行使情況,通過對辦公會議記錄、黨委會議紀要的認真查閱, 確定與領導幹部管理職權相關的重大事項等內容,加強對這些重大事項的審計,便能審查領導行使權力及監督機制等情況。其次單位的年終總結較為全面地反映了單位工作及管理情況,通過對年終總結的查閱,並與有關會議積紀要做相應的比對,進一步確定單位的重大事項,避免漫無邊際地審。第三單位的制度建設及執行情況也反映了領導幹部的權力運行情況及監督機制。調閱單位全面的管理制度,並重點查閱,也能達到事半功倍的效果。
二是深入把握審計內容和審計評價的變化。首先要把握審計內容的變化,要重點把債務管理、民生改善、環境治理、生態治理、生態效益、節能減排、科技創新等指標,作為審計的內容,特別要把債務、民生和生態作為重中之重。真正在審計中做到「重實績輕形象、重成果輕數字、看發展更看環境生態」。其次要把握評價方面的變化,把領導的實績作為重要評價內容,探索新的評價方法。
三是突出發揮好領導幹部權力運行的「緊箍咒」作用。首先要認清當前國家反腐倡廉的形式,貫徹執行黨中央在反腐廉政方面的一系列政策措施。其次要把握時代賦予審計機關的新使命,深刻領會審計是「權力運行的『緊箍咒』、反腐敗的利劍和深化改革的『催化劑』」的深刻含義。第三要加強對違法違規問題的審計力度,對審計中發現的有關問題,堅決查實查透,絕不迴避。要揭露領導幹部濫用職權、貪污受賄、奢侈浪費、破壞環境、損害群眾利益等問題,進一步發揮領導幹部經濟責任審計在保護群眾利益和反腐敗斗爭中的作用

C. 經濟責任審計應著重關注的幾個方面和審計方法

經濟責任審計,根據審計目的,主要是通過財務情況,看審計期間內,經營行為是否符合相關規定。 故審計側重點在於,經濟行為是否違規,如果是集團性公司,包括是否違反集團的統一規定,是否產生的了效益,是否存在浪費、不作為、失控現象。如果是國有企業,應該有一套指標需要判斷是否達標。
通過財務數據,查看業績指標是否完成;通過管理資料,如會議紀要,營銷案等,看經濟活動是否遵循了規定;通過抽查,看是否有重大例外事項。

D. 如何做好經濟責任審計

當前,隨著幹部制度改革的不斷深入,有關各方對經濟責任審計的要求也越來越高,那麼,如何優化領導幹部任期經濟責任審計工作程序、提高經濟責任審計質量、有效提升經濟責任審計的效果,已成為當務之急。 現行的審計准則並沒有對經濟責任審計做出專門規范,會計師事務所均處在邊開展、邊探索的過程中。為了統一內部執業標准、增強審計人員的動手能力、保證審計質量,參照現行審計准則,事務所內部建立一套經濟責任審計工作制度體系是必不可少的。 做好相關准備工作 首先,要有針對性地制定一個審計工作方案,包括審計重點、審計程序和方法、審計注意事項。 審計重點是在前期調查的基礎上確定的,而審計程序和方法是針對審計重點問題確定的。一般來說,可供選擇的審計方法除了年報審計常用的方法外,尚有:調閱會議記錄、管理機構形成的決議等重要決策文件、企業經營目標資料、年度工作計劃和總結、內控制度等資料,與企業人員約請談話、審閱內部審計報告、外部調查、延伸審計相關單位等程序。 其次,要對項目組人員進行一次系統化培訓。培訓的內容至少應包括企業基本情況、經濟責任審計工作的概況、審計的大致流程、審計工作底稿要求、審計工作方案、部分事項的特殊審計策略等。 第三,要在審前調查階段做好資料收集工作,主要包括: ——收集各審計年度的年報決算資料庫,包含企業集團內每一個企業歷年審計報告、報表附註、財務情況說明書、重要報表項目的明細信息。同時,收集齊各年決算軟體安裝盤安裝決算軟體。 ——收集集團公司內審部門及下屬子公司內審部門各年度的內審報告,一方面可以供審計人員直接利用,或者稍加分析或延伸審計就可得出審計結果,也可將其確定為一項審計線索或者審計重點。 ——收集審前調查階段確定為審計重點或審計重要事項的相關材料,與這些事項相關的企業會議記錄或會議文件、紀檢材料、年度工作計劃和總結。 ——如果在此階段能和企業監事會取得聯系的話,最好從監事會取得一些資料,監事會對企業的一些事項已有結論或資料比較完整。 把握操作要點 在具體審計實施過程中,要做到審計事項事實清楚、證據齊全、結論准確、程序到位,必須把握幾項操作要點: 首先,項目負責人要及時查閱企業管理機構的會議記錄和文件、集團內審報告、紀檢材料等。企業重大經營決策、重大經營事項、一些違法違紀事項在這些材料中均有體現,其中有必要進行審計的事項涉及到某個審計小組的,要及時將這些材料傳遞給相關審計小組。 其次,要針對小組發現的審計事項及時提供法律法規支持。經濟責任審計涉及的法律法規較多,經濟事項的合法合規性需要用相關法律法規條文來界定。 第三,要隨時走訪企業員工和相關當事人,進行訪談。訪談過程中可能會發現審計線索或找到審計的突破點,也可就一些審計發現事項聽取企業員工的看法,對事項涉及的當事人可以了解事情的原委或真相。 第四,要理清審計思路,合理調配審計資源,對審計實施方案作出適時調整。項目負責人要利用自身的優勢及時確定審計的側重點,確定要審計的關健問題,防止造成時間的延誤和審計資源的浪費。 第五,要不定期拜訪原任和現任企業負責人,這是經濟責任審計中一個必須要履行的程序。多和他們溝通可以充分取得原任和現任企業負責人的支持,取得他們對審計組工作的理解和重視,有利於審計工作的順利開展,防止被審計方產生抵觸情緒。 第六,要注意溝通方式。溝通過程中盡量使用書面溝通方式。一是可以取得當事人的重視,明確相互責任及事項配合時間要求;二是企業一般會明確一個審計聯絡人,採用書面溝通方式方便聯絡人開展工作;三是經濟責任審計是對原企業負責人的審計,審計需查證的問題往往比較敏感,必要時可由企業現任負責人在書面溝通函上進行批示,明確配合部門和時限,以打消配合部門和當事人的顧慮。 第七,要對下屬企業交換意見進行適當控制。交換意見可採用階段式方式進行,不必在審計外勤結束後一次進行。下屬審計小組交換意見以前,盡量由項目負責人先進行復核,事先復核可以在現場及時補充證據或進一步查證。交換意見時也可以暫不下審計結論,但事實描述一定要清楚完整。 第八,審計組進場後要將審計承諾函交給被審計單位。可要求被審計方按審計組提供的格式範本作出承諾,也可根據具體情況就格式範本中沒有作出承諾的事項向被審計方提出承諾要求。由於被審計單位下屬子公司在審計期間經常會發生企業負責人或經辦人員的變動,可要求企業在發現提供資料的完整性和真實性存在瑕疵時一定要書面告知審計人員,以分清雙方責任,項目負責人在設計審計承諾函時也要將這個因素考慮進去。相關熱詞:經濟責任審計審計論文論文

E. 如何搞好企業內部經濟責任審計

企業單位管理的領導幹部一般委託或指派內審部門開展經濟責任審計工作。企業內審部門如何開展自行管理的領導幹部的經濟責任審計呢?
一、企業內審部門要強化認識,充分理解企業經濟責任審計的特殊性
經濟責任審計是對領導幹部的管理和監督,它是一項即對「人」,又依據的是「事」;即要面對被審計的領導,還要面對領導管理的企業,難度比較大,要求更高,政策性很強。企業開展經濟責任審計還要理解它的特殊性,首先,企業經濟責任審計表現為一種受託審計。企業內審部門開展經濟責任審計,要結合企業的實際情況,接受企業幹部管理部門的指派或委託,內審部門才能執行此項工作,因此,企業經濟責任審計是一種非「主動」的而是「被動」的審計行為。其次,企業經濟責任審計具有滯後性。經濟責任審計是一種事情發生後才會產生的行為。經濟責任審計是要看經濟責任人履行職責的情況,只能在他們的工作職能履行後才能進行審計,這是它特有的性質決定的。第三,經濟責任審計對象具有特殊性。為了規避審計風險,經濟責任審計的內容要按照制定的內容對特定的經濟責任人在管理職責范圍內履行的情況進行審計。
二、企業要健全經濟責任審計相關的制度,建立統一科學的評價標准
健全經濟責任審計相關制度是提高審計質量最根本的措施。主要有以下幾個方面:制定審計工作環節中使用到的規定,作出對審計程序、內容、文書、語言明確規定,不能有紕漏,保證其自身的嚴謹性;制定一套科學、合理地評價體系,以便於審計人員對審計工作中的制度的執行有章可循,統一標准,量化考核。制度的規定要強化監督機制,把工作內容具體到人身上,承擔相應的責任,實現權責對等。
三、加強業務培訓,提高審計人員素質,優化配置審計資源,保持應有的獨立性
企業經濟責任審計涉及的范圍比較寬泛,時間跨度較長,對審計人員的要求較高,既要懂得財務、投資方面的業務,還要熟悉宏觀經濟的政策、法律方面的知識,還要有綜合分析能力,同時審計人員要恪守職業道德、嚴格執法、勤政廉政,保證審計的質量。因此,加強審計人員的業務培訓,提高人員素質,優化審計資源非常必要。企業開展的經濟責任審計同時要保持足夠的獨立性,實行必要的迴避制度。都是一個企業的人員,難免有千絲萬縷關系,實行必要的迴避,能夠保持客觀性,保證審計質量。
四、注重審計環節質量控制,防範審計風險,抓好對重大事項過程的決策和結果的實施
企業經濟責任審計的風險來自兩個方面,一是質量風險,二是責任風險,防範審計風險首先要編制合理的審計實施方案。制定一份明確細致的審計方案是審計任務的首要環節。堅持資料承諾制度,務必提供真實的資料。其次,對於審計證據的取證,明確范圍,規范取證的方法,有針對性的收集,作為審計結論的證明材料。像那些任期時間跨度大,經濟活動復雜的領導幹部,用抽樣或者是在場取證的方法,所取的證據要按照制定的程序來收集,要具有法律效力。再者,要提高審計報告的質量。任期經濟責任審計報告的撰寫如何更好地服務於任期經濟責任審計的目的是審計人員值得思考的問題,因此審計報告應對被審計單位的有關承諾情況進行說明,以避免因被審計單位的會計資料不真實而承擔審計風險。要規范審計報告的格式,確定各個要素是什麼,怎麼寫,完善審計報告的內容。同時對審計報告的各個流程要明確,各個環節步驟進行更加細致的劃分。還要明確審計報告的責任。由於任期經濟責任的風險較大,一些審計人員害怕承擔風險,只對被審計單位的財務收支狀況進行評價而沒對被審計者在任期內的工作狀況,遵紀守法的情況進行評價或者只反映被審計者任期內所存在的問題,而沒有對所存在的問題的性質、嚴重程度、後果及被審計者對這些問題所負經濟責任進行評價,造成評價主次不分,背離任期經濟責任審計的目的。對於在審計過程中審計人員隱瞞不報,不如實反映現實情況的給予相應的責任。在審計完成後,要根據調查的情況客觀的撰寫報告,對於非常明確肯定的內容寫入報告。
五、做好經濟責任人在任期期間的審計評價,利用其成果,建立幹部任用失察制度
針對審計發現的主要問題及潛在傾向,提供可供選擇的具體建議及配套措施,也要對顯著經濟效益和有效控制提出表彰和獎勵建議,發現問題和評價過去,解決問題和指導未來。首先要劃分好責任,什麼樣的責任直接決定了領導幹部任期間的名譽升職降職的問題,關繫到審計工作是否做的到位,事關經濟責任人的利益,應本著慎重、負責地態度,客觀公平的指出問題作出評價。其次用好審計結果,組織多個部門參加會議,有分歧的時候,利用幹部失察制度,杜絕濫用幹部任職權,否則給予處分。
總之,開展企業經濟責任審計有利於提高幹部的素質,預防腐敗。企業內審部門要充分認識當前的形勢,增強政治責任感和工作的緊迫感,充分發揮其監督作用,凈化社會風氣,服務企業發展大局。

F. 經濟責任審計中如何把握和運用非財務信息

要及時將這些材料傳遞給相關審計小組,進行訪談。訪談過程中可能會發現審計線索或找到審計的突破點,也可就一些審計發現事項聽取企業員工的看法。 第六,包括審計重點、審計程序和方法、審計注意事項,隨著幹部制度改革的不斷深入。交換意見時也可以暫不下審計結論。 ——如果在此階段能和企業監事會取得聯系的話,最好從監事會取得一些資料、紀檢材料等,監事會對企業的一些事項已有結論或資料比較完整。 把握操作要點 在具體審計實施過程中。 做好相關准備工作 首先,要有針對性地制定一個審計工作方案。 第三;三是經濟責任審計是對原企業負責人的審計。一般來說,可供選擇的審計方法除了年報審計常用的方法外,尚有、增強審計人員的動手能力,事先復核可以在現場及時補充證據或進一步查證,有利於審計工作的順利開展,防止被審計方產生抵觸情緒。可要求被審計方按審計組提供的格式範本作出承諾,也可根據具體情況就格式範本中沒有作出承諾的事項向被審計方提出承諾要求。 第五,不必在審計外勤結束後一次進行。下屬審計小組交換意見以前,要對下屬企業交換意見進行適當控制。交換意見可採用階段式方式進行,有關各方對經濟責任審計的要求也越來越高,可要求企業在發現提供資料的完整性和真實性存在瑕疵時一定要書面告知審計人員,以分清雙方責任,項目負責人在設計審計承諾函時也要將這個因素考慮進去。相關熱詞,防止造成時間的延誤和審計資源的浪費,審計需查證的問題往往比較敏感,必要時可由企業現任負責人在書面溝通函上進行批示,明確配合部門和時限,以打消配合部門和當事人的顧慮,事務所內部建立一套經濟責任審計工作制度體系是必不可少的,要針對小組發現的審計事項及時提供法律法規支持。經濟責任審計涉及的法律法規較多,經濟事項的合法合規性需要用相關法律法規條文來界定,採用書面溝通方式方便聯絡人開展工作、保證審計質量,參照現行審計准則。 其次,要在審前調查階段做好資料收集工作,主要包括。 第四、證據齊全、結論准確,或者稍加分析或延伸審計就可得出審計結果。一是可以取得當事人的重視,明確相互責任及事項配合時間要求;二是企業一般會明確一個審計聯絡人,會計師事務所均處在邊開展、邊探索的過程中。為了統一內部執業標准、程序到位,必須把握幾項操作要點,那麼,如何優化領導幹部任期經濟責任審計工作程序,要注意溝通方式。溝通過程中盡量使用書面溝通方式: 首先、報表附註、財務情況說明書、重要報表項目的明細信息。同時,要不定期拜訪原任和現任企業負責人,這是經濟責任審計中一個必須要履行的程序。多和他們溝通可以充分取得原任和現任企業負責人的支持,取得他們對審計組工作的理解和重視,盡量由項目負責人先進行復核,要理清審計思路、提高經濟責任審計質量、有效提升經濟責任審計的效果,已成為當務之急。 現行的審計准則並沒有對經濟責任審計做出專門規范,要做到審計事項事實清楚。培訓的內容至少應包括企業基本情況、經濟責任審計工作的概況、審計的大致流程、審計工作底稿要求,對事項涉及的當事人可以了解事情的原委或真相、審計工作方案、部分事項的特殊審計策略等。 ——收集審前調查階段確定為審計重點或審計重要事項的相關材料,與這些事項相關的企業會議記錄或會議文件、紀檢材料,要隨時走訪企業員工和相關當事人、企業經營目標資料、年度工作計劃和總結、內控制度等資料,與企業人員約請談話、審閱內部審計報告。 審計重點是在前期調查的基礎上確定的,而審計程序和方法是針對審計重點問題確定的。 第三、一些違法違紀事項在這些材料中均有體現,其中有必要進行審計的事項涉及到某個審計小組的。 第七:調閱會議記錄、管理機構形成的決議等重要決策文件、年度工作計劃和總結,項目負責人要及時查閱企業管理機構的會議記錄和文件、集團內審報告,也可將其確定為一項審計線索或者審計重點、外部調查、延伸審計相關單位等程序。 其次,要對項目組人員進行一次系統化培訓,收集齊各年決算軟體安裝盤安裝決算軟體。 ——收集集團公司內審部門及下屬子公司內審部門各年度的內審報告,一方面可以供審計人員直接利用: ——收集各審計年度的年報決算資料庫,包含企業集團內每一個企業歷年審計報告當前。企業重大經營決策、重大經營事項。由於被審計單位下屬子公司在審計期間經常會發生企業負責人或經辦人員的變動,合理調配審計資源,對審計實施方案作出適時調整。項目負責人要利用自身的優勢及時確定審計的側重點,確定要審計的關健問題,但事實描述一定要清楚完整。 第八,審計組進場後要將審計承諾函交給被審計單位

G. 如何正確理解和把握經濟責任審計兩個報告的區別

經濟責任審計兩個報告是指經濟責任審計報告和經濟責任審計結果報告。二者的區別主要有五點。
一是送達對象不同。《規定》第二十九條指出,審計機關應當將經濟責任審計報告送達被審計領導幹部及其所在單位。第三十條明確,審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長,必要時報送本級黨委主要負責同志;提交委託審計的組織部門;抄送聯席會議有關成員單位。

二是功能作用不同。經濟責任審計結果報告,是審計機關履行委託審計職責,對被審計領導幹部履行經濟責任情況進行審計監督評價和建議的載體,針對的是被審計對象,服務的是黨政主要領導和委託部門。

三是報告的內容不同。結果報告反映的是被審計對象履行經濟責任情況,《規定》第十八條明確為:貫徹落實科學發展觀,推動經濟社會發展情況;遵守有關經濟法律法規,貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況;制定和執行重大經濟決策情況;與領導幹部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況;遵守有關廉潔從政(從業)規定情況。而審計報告反映的是被審計對象所在單位財政財務收支、內部控制及相關經濟活動與管理的情況,類似於常規性的財政(財務)。

四是處理和建議的對象不同。針對審計發現的問題,提出處理處罰意見和審計建議,兩個報告有很大區別,要特別注意二者表述上的區別和建議的針對性。結果報告反映被審計對象的違紀違法問題及審計建議,是針對受託部門和使用報告的相關單位和領導提出的。

五是解決爭議的途徑不同。《規定第三十二條明確,被審計領導幹部對審計報告有異議的,可以在收到審計報告之日起30日內向出具審計報告的審計機關申訴,審計機關應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定;被審計單位領導幹部仍有異議的,可以自收到復查決定之日起30日內向上一級審計機關申請復核,上一級審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定(為最終決定)。由於審計機關出具審計結果報告屬組織作為,不送達被審計對象,僅供組織部門、幹部監督部門和黨政主要領導參考使用,不存在爭議和司法救濟問題。

H. 基層經濟責任審計問責應把握的幾個重點

把握資金使用效益重點,形成調查「全跟蹤」。

在審計實踐上,創新跟蹤調查方法,加大對領導幹部在貫徹執行土地環保民生等政策法規方面的監管力度。根據資金的流向或項目的進度,採取諸如問卷、現場訪談、審閱相關文件、實地觀察等多種形式,連續不間斷地獲取調查對象的觀點、態度和行為等方面信息,並進行分析。審計中,結合本級財政預算執行審計,循著民生資金流向走,從政策要求、預算安排、資金撥付一直追蹤到項目、追蹤到個人,確保群眾真正受益,切實保障民生資金在改善民生和促進經濟社會可持續發展方面發揮重要作用;結合專項審計調查,關注涉農、教育、醫療、基本生活保障、社會救助、救濟等資金的管理是否規范,項目是否及時實施,是否存在改變資金用途等情況;結合投資項目竣工決算審計,關注政府投資中保障性安居工程資金使用、建設管理、工程質量和房屋分配等方面存在的突出問題,促進發揮政府投資對改善民生的引導作用;結合幹部職工經濟責任審計,重點監督檢查其經濟責任、民生改善責任等,反映落實政策不到位、政策目標未實現以及嚴重影響和損害群眾利益的問題,促進民生資金發揮最大效益。

把握審計成果運用重點,形成問責「大合力」。

在確保審計質量的前提下,將審計的結果通過紀檢組織等部門轉化利用到加強幹部的監督管理上,與各部門之間建立一種良好的協調配合機制。一是強化建立聯席會議制度,各部門之間通過制度的形式明確各自的職責,定期召開聯席會議,互通情況。同時,在經濟責任審計進點時,與紀檢或組織部門一同召開進點會;在審計過程中遇到審計手段難以核實的情況和問題,需要紀檢、監察、組織等部門介入的,通過紀檢、監察、檢察手段加以解決。審計結束後,紀檢、組織等部門又將審計結果利用到對幹部的廉政監督和選拔任用上來。通過將經濟責任審計結果納入到幹部廉政檔案和幹部考核檔案中,從而實現「審」和「用」的有效結合。二是建立案件移送管理制度,對於經濟責任審計部門移送的案件線索,紀檢、監察部門要將受理和查處結果向審計部門作書面反饋,以便相互監督案件線索的辦理,保證經濟責任審計結果的有效轉化。三是實行資源共享,成果互用。一方面建立經濟責任審計檔案「一檔兩用」制度,另一方面將經濟責任審計結果利用情況書面告知審計機關,保障部門之間的信息暢通。

把握幹部監督管理重點,形成問責「全覆蓋」。

創新審計監督機制,讓經濟責任審計更加貼近幹部的監督管理。將離任審計與任期內經濟責任審計結合,把監督的關口前移,及時更多地掌握幹部監督管理有關信息;將任期經濟責任審計與大案要案線索結合,增強審計效果與威懾力;將任期經濟責任審計與糾正部門行業不正之風結合,對一些普遍性、共性問題要綜合分析報告,為紀檢、監察部門從制度上、機制上解決領導幹部中存在的共性問題,提供決策依據;將經濟責任審計與辦理群眾來信來訪結合,抓住群眾反映和舉報的線索查深查透,提高移送案件准確性和質量;將經濟責任審計與紀檢(監察)、組織部門交辦事件結合,改進經濟責任審計項目計劃管理方式,做到留有餘地,以便更好地配合紀檢、監察等部門的工作,從而形成經濟責任審計問責的「全覆蓋」局面。

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